Una fattura fornitore indica un'aliquota IVA, un importo IVA e un totale. Quasi nessuno verifica che le tre cifre siano coerenti e che l'aliquota sia quella giusta. Eppure è proprio questo a decidere se potete dedurre l'imposta precedente, se pagate troppo e se un controllo IVA si conclude con una ripresa.
Questo articolo riassume le aliquote in vigore in Svizzera, mostra come ricalcolare una fattura in due minuti e ricorda le indicazioni richieste dalla legge.
Le aliquote IVA svizzere dal 1° gennaio 2024
Dal 1° gennaio 2024 valgono, secondo l'AFC, tre aliquote:
| Aliquota | Si applica a | Fino al 31.12.2023 |
|---|---|---|
| 8.1 % aliquota normale | la maggior parte di beni e servizi | 7.7 % |
| 2.6 % aliquota ridotta | derrate alimentari, bevande analcoliche, libri, giornali, medicinali, ecc. | 2.5 % |
| 3.8 % aliquota speciale | prestazioni del settore alberghiero (pernottamento con prima colazione) | 3.7 % |
Ciò che conta non è la data della fattura, ma la data o il periodo della prestazione. Una fattura di gennaio 2024 per una prestazione di dicembre 2023 riporta giustamente il 7.7 %. Una fattura di oggi al 7.7 % per una prestazione attuale è invece sbagliata. Le prestazioni a cavallo del 2023/2024 andavano ripartite.
Ricalcolare la fattura: netto, IVA, totale
Bastano tre controlli:
- Netto + IVA = totale. 1'000.00 netto, 81.00 di IVA, 1'081.00 totale: corretto. Se il totale indica 1'080.00, c'è un errore, spesso di arrotondamento o di trascrizione.
- Importo IVA = netto × aliquota. 1'000.00 × 8.1 % = 81.00. Se c'è 77.00 (7.7 %), è stata usata la vecchia aliquota.
- L'aliquota corrisponde alla prestazione. Un ristorante fattura il pasto consumato sul posto all'8.1 %, gli alimenti da asporto al 2.6 %, il pernottamento con colazione al 3.8 %. Un artigiano fattura l'8.1 %. Un giornale il 2.6 %.
In una fattura con più aliquote, ogni parte deve essere indicata separatamente. Se c'è solo un totale «IVA inclusa» senza indicazione dell'aliquota, la fattura non è idonea alla deduzione dell'imposta precedente.
Cosa deve contenere una fattura secondo l'art. 26 LIVA
L'art. 26 cpv. 2 LIVA esige che una fattura identifichi chiaramente il fornitore, il destinatario e il genere della prestazione e contenga di regola:
- il nome e il luogo del fornitore della prestazione come appare nelle transazioni commerciali, l'indicazione che è iscritto nel registro dei contribuenti e il numero con cui è iscritto (formato CHE-123.456.789 IVA);
- il nome e il luogo del destinatario;
- la data o il periodo della prestazione, se non coincide con la data della fattura;
- il genere, l'oggetto e l'entità della prestazione;
- l'ammontare della controprestazione;
- l'aliquota applicabile e l'ammontare d'imposta dovuto; se l'imposta è inclusa nella controprestazione, basta indicare l'aliquota.
Per gli scontrini fino a CHF 400, l'art. 57 OIVA consente di omettere nome e indirizzo del destinatario.
Deduzione dell'imposta precedente: cosa vuole vedere l'AFC
Secondo l'art. 28 cpv. 1 lett. a LIVA, potete dedurre l'imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero che vi è stata fatturata, nell'ambito dell'attività imprenditoriale e fatte salve le esclusioni dell'art. 29. La prova passa dal documento. Se mancano il numero IVA, l'aliquota o l'importo d'imposta, o se il fornitore non è iscritto nel registro, la deduzione viene annullata in sede di controllo.
Si aggiunge l'orizzonte temporale: l'AFC può determinare il credito fiscale fino a cinque anni dopo la fine del periodo fiscale (art. 42 cpv. 1 LIVA). I documenti si conservano per dieci anni (art. 70 cpv. 2 LIVA). Le riprese producono interessi: dal 1° gennaio 2026 l'interesse di mora sulle imposte federali, IVA compresa, è del 4 % (ordinanza del DFF sui tassi d'interesse), contro il 4.5 % del 2025.
Errori tipici e checklist
- Vecchia aliquota (7.7 %, 2.5 %, 3.7 %) su prestazioni dal 2024.
- Importo IVA che non corrisponde all'aliquota, calcolato su un subtotale.
- Totale che differisce di pochi centesimi, arrotondato riga per riga invece che sul totale netto.
- IVA indicata ma nessun numero IVA: il fornitore potrebbe non essere iscritto. Vedi Verificare IDI e numero IVA.
- Aliquota assente, solo «IVA inclusa».
Checklist per ogni fattura
- Data o periodo della prestazione indicati?
- Aliquota coerente con prestazione e data (8.1 / 2.6 / 3.8 % dal 2024)?
- Netto × aliquota = importo IVA?
- Netto + IVA = totale?
- Numero IVA CHE-xxx.xxx.xxx IVA presente?
- Più aliquote: ogni parte indicata separatamente?
Verificare automaticamente aliquote e importi IVA
Klyrenta legge le fatture caricate (PDF o foto), verifica che l'aliquota IVA sia valida alla data della prestazione, che l'importo IVA corrisponda all'aliquota e che netto più IVA dia il totale. Il numero IVA del fornitore viene controllato nel registro IDI. Ogni fattura riceve OK, Avviso o Errore con motivazione; l'esportazione Excel serve come allegato per la contabilità o la fiduciaria.
Per passare in rassegna tutti i documenti prima del rendiconto trimestrale, il pre-controllo IVA costa CHF 79 una tantum per trimestre fino a 500 fatture. Per il lavoro quotidiano, il controllo fatture parte con 10 fatture gratuite.
Klyrenta non contabilizza nulla e non trasmette nulla all'AFC. I dati sono ospitati in Svizzera presso Infomaniak, i file cancellati dopo 90 giorni. Maggiori informazioni: Controllo fatture per PMI.
Verificato sulle fonti ufficiali citate nel testo.